写出 IAS 39 和 IFRS 9 之间的差异

Z时代
2024-01-10
分类：综合

IFRS 9 和 IAS 39 是两个重要的会计准则，它们说明了如何对金融工具进行会计处理。IFRS 是最新的标准，于 24/07/2014 发布。

差异

国际会计准则第 39 号（IAS 39）和国际财务报告准则第 9 号（IFRS 9）之间的主要区别如下：

	国际会计准则第 39 号	国际财务报告准则第 9 号
Scope	其包括针对动态金融工具组合的公允价值套期利率风险的套期会计	May apply specific hedge accounting requirements in IAS 39 (portfolio of fair value hedging of interest rate risk)
信用风险	信用风险对冲会计没有具体处理。	An option is introduced to designate credit exposure.
对冲工具（合格）	对于外汇风险，可以使用非金融衍生金融工具	Non- derivative financial instruments (measured at FVTPL) are eligible
衍生工具的非指定要素的会计处理	非指定时间价值（期权）或远期要素（远期合约）的公允价值变动立即计入损益。	Changes in fair value of time value (option) when only intrinsic value is designated are recognized as other comprehensive income (OCI) and after reclassification it is recognized in profit/loss.
对冲项目（合格）	在 FVTOCI（在 IFRS 9 中）指定的权益工具不符合条件。衍生品不符合条件。净头寸不符合条件。风险成分的非金融项目（外汇风险除外）不符合资格。	Equity instruments designated at FVTOCI are eligible. Combination of exposure (should be qualified as hedged item) and derivatives are eligible. Net positions (net nil position is included) are eligible. Non-financial items of risk components (should be separately identified and reality measurable) are eligible.
对冲有效性	要应用套期会计，套期关系需要非常有效。没有重新平衡的概念。既需要前瞻性套期有效性评估，也需要回顾性套期有效性评估。在定量的基础上，总是需要对追溯套期有效性进行评估，而在前瞻性测试的定性套期有效性评估方面则是有限的。不允许更改有效性评估（在对冲关系的有效期内）。不需要外币基础。	Should be an economic relationship between hedging instruments and hedged items. There is a rebalancing concept. Prospective hedge effectiveness is required. If critical terms don’t match, then qualitative hedge effectiveness assessments are applied. Assessment if hedge effectiveness is can be changed (if necessary) Including foreign currency basis is not allowed.
对冲关系（终止）	允许自愿停药。	Voluntary discontinuation is not allowed.
对冲关系（文档）	不需要说明无效性（来源）和确定对冲比率。	Description of ineffectiveness (source) and determination of hedge ratio is required.
现金流量套期会计	基本调整（非财务项目）是可选的。	基本调整（非财务项目）是强制性的。

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