什么是个人养老金制度？什么是个人税收递延型商业养老保险？
11月4日，人社部等5部门联合发布《个人养老金实施办法》（以下称《办法》）。
党的二十大报告中提出要建立
多层次、多支柱
养老保险体系。目前，我国多层次养老保险体系主要包括：
第一支柱是基本养老保险（城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险）
，是主体部分，截至2021年底，覆盖人数已达10.4亿。该保险由国家、企业、个人共同出资，交得多领得多，起基础保障作用。
第二支柱是职业年金和企业年金
，发挥补充作用，截至2021年底，两项年金参加职工7000多万人。职业年金也称补充养老保险，机关和事业单位职工强制缴纳，企业年金为国企、外企职工自愿缴纳，私企较少缴纳。这两种均是用人单位、员工共同出资，起补充保障、稳定人才的作用。
第三支柱包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务，目前处于短板。
个人养老金属于第三支柱。
什么是个人养老金制度？
《办法》对个人养老金做出了明确解释：
个人养老金是指
政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能
的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品（以下统称个人养老金产品），实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。与基本养老保险由国家强制实施，企业年金、职业年金由用人单位及其职工建立、共同缴费不同，
个人养老金由个人自愿参加、个人缴费的
。主要体现在：01、先基本后补充
个人养老金的参加人应当是在
中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险
的劳动者。02、缴纳上限12000元/年
参加人每年缴纳个人养老金额度上限为
12000
元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限。03、个人养老金领取条件
个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。
（一）达到领取基本养老金年龄；
（二）完全丧失劳动能力；
（三）出国（境）定居；
（四）国家规定的其他情形。
简单来讲，就是依托税收优惠政策，在先基本后补充的基础上，鼓励个人积极自愿购买个人养老金产品，以此来应对老龄化。
什么是个人税收递延型商业养老保险？
商业养老保险是个人养老金产品其中之一。
《办法》第五十条中强调：
中国银行保险监督管理委员会、人力资源社会保障部会同相关部门做好
个人税收递延型商业养老保险试点与个人养老金的衔接。
2018年4月，财政部等五部门发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（下称《通知》），并在
上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区
展开试点。《办法》中强调将二者衔接，
是为了更多的城市进行试点推广。
个人税收递延型商业养老保险本质上是
一种节省个人所得税的一种商业养老险。
投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳税款。
也就是说如果一个人每个月买一定金额的个人商业养老保险,在税前可以抵扣。
在购买环节将保费扣除在外，不计入当期纳税额中，后延到领取保险金的环节，并且扣税时享受优惠，也就是“减税养老”。
举个例子，赵先生，30岁，每月收入为6000元，个税起征点为5000元。则需要纳税部分就是1000元,若个人每月购买1000元的商业养老保险,那这1000就在税前扣除在外，等到领取养老金的时候，再进行扣税，并享受税收优惠。
通过省税，强制存钱买养老金，经过长期稳定投资，为未来养老储备，提高养老金替代率。
可以享受什么税收优惠政策？
2022年11月3日，财政部、税务总局发布的《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（下称《公告》）中明确了税收优惠。
与2018年《通知》中的税收优惠对比：
税收优惠力度更大，激励更明显
。2018年《通知》:
对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，
其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税
，税款计入“其他所得”项目。也就是说在最终的领取环节
实际税负为7.5%
，而这对于工资在5000-8000元个人所得税税率为3%
的劳动者很不友好，也激发不起更多人主动购买商业养老保险的积极性。
2022年《公告》：
在领取阶段对领取的个人养老金收入按照
最低档税率3%
征收个人所得税。由7.5%降为3%，意味着在领取个人养老金时，无论哪个收入阶层的人群都按3%的税率计算，大大提高了月工资在5000-8000元人群的主动养老意识，有效兼顾了公平和激励。
鼓励长期领取个人养老金，不仅意味着劳动者退休后更有保障，还意味着为养老产业输送稳定的长期资金，为促进经济持续健康发展留下“火种”。
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