什么是公允价值套期保值？
这是投资者或公司采取的一种投资头寸，以保护其特定资产/负债/未确认承诺的公允价值免受可能影响其损益表的风险。
换句话说，它是一种衍生工具，用于平衡其在其他投资中的风险，以抵消其资产/负债/未确认承诺的公允价值的潜在损失。
套期公允价值的会计处理
对冲工具衍生工具的损失或收益根据国际会计准则第 21 号计量，而非衍生工具对冲工具则确认为即时损失或收益。
被套期项目的账面金额通过被套期项目因被套期风险产生的损益（也适用于在其他综合收益中确认的可供出售金融资产）进行调整。这适用于以成本计量的被套期项目
会计公允价值的终止
套期保值工具已售出/到期/终止/行使。
不符合套期会计准则。
对冲关系被取消指定。
公允价值套期的优点如下 -
提供更准确的当前估值。
在这种对冲中操纵会计数据的机会较少。
提供真实收入的衡量标准。
大多数公认的会计准则。
准确跟踪所有资产类型的公允价值会计。
在经济困难时期提供繁琐的财务负担。
公允价值套期的缺点如下 -
不适合波动频繁、金额较大的资产。
一些投资者的不满。
历史上的损失。
示例
通常以公允价值对冲的资产和负债如下 -
固定利率负债
固定利率资产
股本证券投资（根据 IAS 39 分类为 ASF）
以固定价格买卖非金融物品
举例理解套期保值的公允价值
假设公司拥有 500000 美元的资产，他们可能会担心由于公允价值对冲资产价值可能会减少 10000 美元。
为了抵消这一点，公司可能会签订一份价值 15000 美元的衍生品合约。随着公司签订衍生品合约，现在公允价值与被套期项目的方向相反。因此，该公司涵盖其资产和负债以应对公允市场价值的潜在变化。
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